2017年9月，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部等5部門聯(lián)合公布《關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)的通知》，自2017年1月1日起施行。
《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》(以下簡(jiǎn)稱《設(shè)備優(yōu)惠目錄》)是該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的重要內(nèi)容。由于我國(guó)企業(yè)所得稅是按自然年度核算的，2017年度的企業(yè)所得稅將在2018年繳納，所以，從2018年開始，符合規(guī)定的企業(yè)將從這項(xiàng)綠色稅收中獲得直接的經(jīng)濟(jì)效益。
問：《設(shè)備優(yōu)惠目錄》的出臺(tái)有什么背景和依據(jù)?
答：根據(jù)2008年1月1日施行的《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額，可以按照一定比例實(shí)行稅額抵免。國(guó)務(wù)院頒布的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中進(jìn)一步明確，企業(yè)購置并實(shí)際使用列入《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在后5個(gè)納稅年度中結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
根據(jù)這些法律規(guī)定，2008年，財(cái)政部牽頭出臺(tái)《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年)》，實(shí)施后對(duì)企業(yè)環(huán)保設(shè)備投資發(fā)揮了積極促進(jìn)作用。但是，隨著環(huán)保形勢(shì)的不斷發(fā)展，該目錄難以完全滿足實(shí)際需要。對(duì)此，環(huán)境保護(hù)部連續(xù)五年開展了專項(xiàng)基礎(chǔ)研究工作，從污染治理相關(guān)領(lǐng)域研究提出了建議納入優(yōu)惠目錄的設(shè)備，并一直積極推動(dòng)財(cái)政部牽頭修訂該優(yōu)惠目錄。經(jīng)過財(cái)政、稅務(wù)、環(huán)保、發(fā)改等部門共同努力，修訂形成了此次發(fā)布實(shí)施的《設(shè)備優(yōu)惠目錄》。
問：《設(shè)備優(yōu)惠目錄》有何重要意義?
答：《設(shè)備優(yōu)惠目錄》是財(cái)稅、環(huán)保等部門聯(lián)合制定的一項(xiàng)重要政策，有利于引導(dǎo)企業(yè)強(qiáng)化污染治理投資、實(shí)施綠色生產(chǎn)、擔(dān)負(fù)起環(huán)境保護(hù)主體責(zé)任，也有利于激勵(lì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，帶動(dòng)綠色技術(shù)創(chuàng)新，對(duì)打好污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)、促進(jìn)環(huán)境質(zhì)量改善也將發(fā)揮積極的保障和促進(jìn)作用。
今年，黨的十九大報(bào)告專章部署加快生態(tài)文明體制改革，建設(shè)美麗中國(guó)，明確了推進(jìn)綠色發(fā)展，著力解決突出環(huán)境問題等重點(diǎn)任務(wù)。剛剛召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議也強(qiáng)調(diào)，今后3年要打好污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)，要使主要污染物排放總量大幅減少，生態(tài)環(huán)境質(zhì)量總體改善。
近年來，國(guó)家制定的《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃綱要》和《大氣污染防治行動(dòng)計(jì)劃》《水污染防治行動(dòng)計(jì)劃》《土壤污染防治行動(dòng)計(jì)劃》《“十三五”生態(tài)環(huán)境保護(hù)規(guī)劃》，都提出了環(huán)境改善的具體指標(biāo)。
要在“十三五”期間打好污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)上述環(huán)境質(zhì)量改善目標(biāo)，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)加大環(huán)保投入是必不可少的。因此，除了強(qiáng)化法律等硬約束之外，稅收等經(jīng)濟(jì)政策的“軟激勵(lì)”也非常重要，可以釋放明確的政策信號(hào)、引導(dǎo)穩(wěn)定的市場(chǎng)預(yù)期，讓環(huán)保投入大、治理成效好的企業(yè)有“獲得感”，提升其競(jìng)爭(zhēng)力。
正是由于稅收政策具有獨(dú)特的市場(chǎng)引導(dǎo)作用，國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)也對(duì)綠色稅收提出了具體要求。例如，2015年1月1日起實(shí)施的《環(huán)境保護(hù)法》第二十一條專門規(guī)定：“國(guó)家采取財(cái)政、稅收、價(jià)格、政府采購等方面的政策和措施，鼓勵(lì)和支持環(huán)境保護(hù)技術(shù)裝備、資源綜合利用和環(huán)境服務(wù)等環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?！薄丁笆濉鄙鷳B(tài)環(huán)境保護(hù)規(guī)劃》規(guī)定：“落實(shí)環(huán)境保護(hù)、生態(tài)建設(shè)、新能源開發(fā)利用的稅收優(yōu)惠政策?！薄对O(shè)備優(yōu)惠目錄》的實(shí)施，將切實(shí)落實(shí)這些規(guī)定精神，也將為進(jìn)一步完善綠色稅收政策提供實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
問：《設(shè)備優(yōu)惠目錄》的主要內(nèi)容和特點(diǎn)是什么?
答：《設(shè)備優(yōu)惠目錄》共包含水污染防治設(shè)備、大氣污染防治設(shè)備、土壤污染防治設(shè)備、固體廢物處置設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測(cè)專用儀器儀表、噪聲與振動(dòng)控制六大類24項(xiàng)設(shè)備。
與2008年發(fā)布的優(yōu)惠目錄相比，《設(shè)備優(yōu)惠目錄》具有以下特點(diǎn)和亮點(diǎn)：
一是更加注重直接服務(wù)于環(huán)境污染治理需求。根據(jù)《大氣污染防治行動(dòng)計(jì)劃》《水污染防治行動(dòng)計(jì)劃》《土壤污染防治行動(dòng)計(jì)劃》《“十三五”生態(tài)環(huán)境保護(hù)規(guī)劃》明確的治理任務(wù)，針對(duì)性增加了相關(guān)設(shè)備。例如，在土壤污染治理方面，專門新增“土壤污染防治設(shè)備”大類;在大氣污染防治領(lǐng)域，新增了揮發(fā)性有機(jī)物(VOCs)治理、選擇性催化還原(SCR)脫硝設(shè)備、氨逃逸激光在線分析儀等設(shè)備。
二是更加注重拓展激勵(lì)政策的覆蓋面?！对O(shè)備優(yōu)惠目錄》注重向現(xiàn)有激勵(lì)政策尚未支持的領(lǐng)域適當(dāng)傾斜，著力“補(bǔ)短板”，以引導(dǎo)更多領(lǐng)域的企業(yè)加強(qiáng)環(huán)保投資。例如，鋼鐵、水泥等非電行業(yè)煙塵處理是大氣污染治理的重要領(lǐng)域，但是相應(yīng)的激勵(lì)政策較少。《設(shè)備優(yōu)惠目錄》涵蓋了該領(lǐng)域，非電行業(yè)的企業(yè)購置并實(shí)際使用袋式除塵器、電袋復(fù)合除塵器等設(shè)備，可以享受稅收優(yōu)惠。
三是注重促進(jìn)構(gòu)建市場(chǎng)導(dǎo)向的綠色技術(shù)創(chuàng)新體系。一方面，《設(shè)備優(yōu)惠目錄》納入的設(shè)備更加突出技術(shù)先進(jìn)性，對(duì)于已廣泛應(yīng)用、不具備技術(shù)先進(jìn)性的設(shè)備不再納入。另一方面，注重先進(jìn)性與前瞻性，對(duì)各項(xiàng)設(shè)備都設(shè)置較高的指標(biāo)要求，有利于激勵(lì)環(huán)保企業(yè)加快技術(shù)研發(fā)和市場(chǎng)應(yīng)用的步伐。
問：預(yù)期《設(shè)備優(yōu)惠目錄》將取得哪些效益?
答：在環(huán)境效益方面，隨著稅收政策的引導(dǎo)和刺激作用不斷凸顯，預(yù)期將有更多企業(yè)購置并實(shí)際使用《設(shè)備優(yōu)惠目錄》中的各項(xiàng)設(shè)備，從而直接提升環(huán)境治理成效，同時(shí)也將帶動(dòng)環(huán)保產(chǎn)業(yè)特別是環(huán)保設(shè)備制造業(yè)的發(fā)展。
在經(jīng)濟(jì)效益方面，據(jù)測(cè)算，《設(shè)備優(yōu)惠目錄》包含的24項(xiàng)設(shè)備，年產(chǎn)值近300億元。若購置這些設(shè)備的企業(yè)均獲得企業(yè)所得稅的10%抵免優(yōu)惠，全國(guó)每年減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)可達(dá)30億元。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，由于政策實(shí)施中，不排除一些企業(yè)因未及時(shí)申報(bào)等原因沒有享受稅收優(yōu)惠，實(shí)際稅收抵免額度將低于30億元，但是仍將大幅度降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。
問：環(huán)保部將如何推動(dòng)《設(shè)備優(yōu)惠目錄》的實(shí)施?
答：環(huán)境保護(hù)部將積極組織落實(shí)《設(shè)備優(yōu)惠目錄》。一方面，將推動(dòng)和指導(dǎo)地方環(huán)保部門，向企業(yè)廣泛宣傳《設(shè)備優(yōu)惠目錄》，讓愿意加強(qiáng)環(huán)保投資、努力治理污染的企業(yè)依法享受稅收優(yōu)惠，提升競(jìng)爭(zhēng)力。
另一方面，將指導(dǎo)地方環(huán)保部門，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施好《設(shè)備優(yōu)惠目錄》。稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行該項(xiàng)優(yōu)惠政策過程中，如果難以判定某項(xiàng)環(huán)保專用設(shè)備是否符合《設(shè)備優(yōu)惠目錄》相關(guān)技術(shù)指標(biāo)的，可以提請(qǐng)環(huán)保部門委托專業(yè)機(jī)構(gòu)出具技術(shù)鑒定意見，環(huán)保部門將予以積極配合。
需要注意的是，享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備;企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
